CPA专业理论与术语

内容覆盖 会计、审计、财管、税法、经济法。

一、会计（财务会计）核心理论与概念

1. 基本假设与原则

• 会计主体假设
  企业与投资者、管理者个人相互独立，财务报表仅反映主体自身。
• 持续经营假设
  企业将在可预见未来持续经营，不考虑清算或大幅缩减规模。
• 会计分期假设
  将连续经营活动人为划分为会计期间。
• 权责发生制
  收入和费用在发生时确认，而非收付时。
• 重要性原则
  重要事项需单独确认和披露，次要事项可简化处理。
• 谨慎性原则
  不高估资产和收益，不低估负债和费用。

2. 资产负债计量与确认

• 历史成本计量
  资产按取得时成本入账，强调客观性。
• 公允价值计量
  在有序市场中，市场参与者之间交易价格。
• 减值测试
  当资产账面价值高于可收回金额时计提减值。
• 摊余成本
  初始金额 ± 实际利率法摊销 ± 减值。

3. 收入与费用

• 五步法模型（新收入准则）
  识别合同 → 识别履约义务 → 确定交易价格 → 分摊价格 → 履约确认收入。
• 配比原则
  费用应与相关收入在同一期间确认。

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二、审计理论、定理与审计心理学

1. 审计核心模型

• 审计风险模型
  AR = IR × CR × DR
  （审计风险 = 固有风险 × 控制风险 × 检查风险）
• 重要性水平
  错报影响决策的临界点，决定审计程序强度。
• 职业怀疑态度
  对管理层陈述保持质疑，不盲信、不武断。

2. 审计证据与程序

• 充分性与适当性
  数量 + 质量并重。
• 函证
  直接从第三方获取证据，可靠性高。
• 实质性程序
  用于发现重大错报的核心程序。

3. 审计心理学与行为偏差（考试常考）

• 确认偏误（Confirmation Bias）
  倾向寻找支持既有判断的证据。
• 过度自信偏差
  高估自身判断准确性，低估风险。
• 从众效应
  受团队意见影响，弱化独立判断。
• 锚定效应
  初始信息对最终判断产生过度影响。

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三、财务管理（公司金融）核心定理与模型

1. 基本定理

• MM 定理（无税）
  公司价值与资本结构无关。
• MM 定理（有税）
  负债可产生税盾，提高公司价值。
• 风险收益权衡
  风险越高，期望收益越高。

2. 投资决策模型

• 净现值（NPV）
  未来现金流现值 − 初始投资，>0 可接受。
• 内部收益率（IRR）
  NPV = 0 的折现率。
• 资本资产定价模型（CAPM）
  Re = Rf + β(Rm − Rf)

3. 行为金融学

• 非理性繁荣
  资产价格被情绪推高，脱离基本面。
• 损失厌恶
  对损失的痛苦大于等额收益的快乐。
• 过度交易现象
  投资者频繁交易反而降低收益。

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四、税法核心定义与原理

1. 税法基本原理

• 税收法定原则
  征税必须有法律依据。
• 实质课税原则
  依据经济实质而非法律形式征税。
• 税负转嫁
  纳税人通过价格将税负转移他人。

2. 税务会计差异

• 永久性差异
  会计与税法永不调整（如罚款）。
• 暂时性差异
  未来可抵扣或应纳税暂时性差异。
• 递延所得税资产/负债
  由暂时性差异产生。

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五、经济法与公司治理理论

1. 公司与市场理论

• 法人独立人格
  公司以自身财产对外承担责任。
• 有限责任原则
  股东以出资额为限承担责任。
• 穿透原则
  滥用法人地位时追究股东责任。

2. 信息不对称理论

• 逆向选择
  交易前因信息不对称导致劣币驱逐良币。
• 道德风险
  交易后一方因不可观察行为损害对方。
• 委托—代理问题
  所有者与经营者目标不一致。

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六、综合与跨学科高频概念（近年趋势）

• 内部控制五要素（COSO）
  控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督。
• 盈余管理
  管理层通过会计政策选择调节利润。
• 财务舞弊三角理论
  动机、机会、合理化。
• 可持续信息披露（ESG）
  环境、社会、治理信息纳入报告体系。

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七、记忆与应试建议（实战导向）

• 会计 → 记“确认 + 计量 + 披露”
• 审计 → 记“风险模型 + 怀疑态度”
• 财管 → 记“定理 + 模型 + 行为偏差”
• 税法 → 记“原则 + 差异”
• 经济法 → 记“责任 + 风险”