12、区块链在税收监管中的潜力与挑战

区块链在税收监管中的潜力与挑战

1. 2017法案与税收监管

2017法案若要有效打击骗取公共收入的恶劣反社会行为，就必须确保个人和公司在规划个人或企业财富最大化时，不会考虑逃税。在犯罪行为发生前进行威慑或预防，并非像有些人担心的那样，会常规性地限制个人权利和自由。在逃税（甚至在一定程度上的避税，尤其是那些有能力支付税款却主动避税的情况）的背景下，对于实施强有力的预防系统和程序（如区块链）可能带来的权利和自由受限的担忧或抱怨，不应被预先假定，因为这种担忧很少有正当理由。

2017法案强调企业在确认和预防逃税方面的失败责任。特别是企业中的“关联人”逃税，他们可能会钻犯罪行为发生时现有预防措施的空子。法律规定企业要为鼓励或协助逃税的员工（包括客户或供应商）的犯罪行为负责。因此，企业确保有健全的措施和程序来阻止并最好能防止逃税和避税的发生，被视为该法案背后的关键政策领域之一。

2. 区块链在税收监管中的作用

区块链作为一种监管技术，符合监管科技（RegTech）的发展趋势，旨在为公共和私营部门提供审计和管理国内外金融数据和信息的“解决方案”，还可能应用于一系列其他法律、政治和社会文件。它主要依赖基于代码的机制，但在实施过程中，也面临一些实际的线下和链外考虑因素，比如关键合规部门中顽固的纸质记录保存方式。

如果认真对待区块链的广泛优势（例如，作为比现有更强大的数字记录和实益权益登记系统），它有能力超越2017法案的规定，实现税收责任方面的文化变革。如果有“严密”的系统来监控资产相关的负债等情况，使逃税或避税无法实现，那么文化变革似乎更有可能发生。

然而，过度依赖技术也存在问题。例如，某些美国州演变成避税天堂，提供“更少的监管