10、区块链在税收监管中的潜力与挑战

区块链在税收监管中的潜力与挑战

在当今经济环境中，激进的税收管理规划和策略，包括避税和逃税行为，一直是困扰税收监管的难题。尽管区块链技术具有“透明性”和审计功能，但这并不足以自动阻止个人、企业和机构参与此类行为。

区块链与税收监管的现状

依靠区块链的“透明性”和审计功能，并不能自动阻止个人、企业和机构进行激进的税收管理规划和策略，包括避税或逃税形式。打击那些掩盖海外财产持有、资金和其他资产的虚假法律机制的斗争没有明显的尽头，仅靠区块链也无法解决这个问题。许多权威机构虽然公开承认这些法律机制的虚假性，但国际集体“财富管理”组织如 STEP 仍在支持它们。正如 Brooke Harrington 所说：“虽然 STEP 和许多财富管理从业者认为离岸金融的使用是合法和必要的，但该行业之外的大多数人认为这是一个明显的骗局。”这里 Harrington 使用“透明”一词具有讽刺意味，也指出了透明度作为解决金融保密和激进税收管理问题的虚假希望这一概念。

然而，区块链可能为重新调整参与激进税收策略和规划的一方与负责监管或约束他们的一方之间的权力平衡提供机会。例如，它可以在信托结算前更有效地执行税收负债，而不是依赖于在结算后追究受托人责任。区块链不仅可以创造一个“价值互联网”，更可以构建一个受监管的价值互联网，在这个互联网中，竞争不会在社会经济层面占据主导地位，而是受到更多的公共和民主监督，提高公共利益区块链的政治可行性。

2017 年法案下的合理预防程序

在深入探讨区块链作为税收负债潜在监管监测工具之前，我们先了解一下 2017 年法案中区块链作为合理预防程序的狭义定义。该法案第 45 条规定了相关辩护内容：
1. 若相关主体（B）的关联人