99、俄罗斯电子服务增值税与大学学费情况分析

俄罗斯电子服务增值税与大学学费情况分析

1. 俄罗斯电子服务增值税问题

1.1 规则差异与问题

俄罗斯和欧盟的增值税规则存在差异，这可能导致某些交付出现双重不征税的情况，违背了税收中性原则。例如，俄罗斯联邦税法第 174.2 条规定了特定类型电子服务的封闭清单，这使得对新型数字服务（如使用数字货币或基于区块链的业务交易）征税变得不可能。

1.2 解决方案建议

为了解决这个问题，建议在税法中明确电子服务的一般特征，如自动性质、供应过程中无人参与以及无法在互联网外提供服务等。如果将应税电子服务清单设为开放的，就能解决新开发数字商业模式识别错误的问题。

1.3 跨境电子服务增值税机制问题

俄罗斯跨境电子服务增值税征税机制的另一个特点是，2019 年规定为俄罗斯公司提供 B2B 数字服务的外国公司必须在线注册。这导致在 B2B 领域进口跨境服务时出现了两种不同的增值税缴纳机制：提供非数字服务时采用传统的税务代理机制（反向征收），进口数字服务时采用直接缴纳增值税的机制。这种模糊性引发了各种方法上的冲突，给纳税人带来了更多麻烦，实际上为外国公司进口跨境服务设置了行政障碍。

1.4 服务供应地规则问题及建议

俄罗斯确定数字服务供应地的规则遵循目的地国家原则，而确定服务提供地的一般规则（在供应国）对应原产国原则。这可能导致俄罗斯服务出口到国外时出现双重征税、进口时双重不征税的情况，进而扭曲竞争并违反税收中性原则。因此，建议通过税务代理对 B2B 服务进口恢复增值税征税，并使跨境服务征税的一般原则（供应地规则）与数字服务的新规则保持一致，以目的地原则作为关键理论思想，将消费者所在地作