55、英国税收体系全解析

英国税收体系全解析

1. 企业利润与税收扣除

企业常关注的一个税务问题是，在计算应税利润时，各项支出是否可扣除。一般而言，完全且专门为贸易目的而产生的收入支出，可从企业利润中扣除以用于税务计算。例如，为企业宣传创建网站，或用于开展电子商务的支出，很可能是完全且专门为贸易目的而产生的，因此应可从企业应税利润中扣除。即便在线提供的材料对用户免费，只要该支出是为了推销产品或为企业进行宣传，也应如此。

不过，除非有“资本减免”，用于企业的资本性支出不可从应税利润中扣除。所以，在根据企业损益表中的会计净利润确定应税利润时，需将资本资产的会计折旧加回。

资本减免制度允许在一定年限内，就资本资产的支出以“税收折旧”的形式从应税利润中进行某些扣除。资本减免适用于厂房和机器设备的支出。虽然立法未对这些术语进行定义，但“厂房”被认为包括“商人用于开展业务的任何设备”。减免通常按固定比率，每年对符合条件的支出池进行计算。

计算机、服务器、电信设备和其他电子设备的支出可能符合资本减免条件。计算机软件的支出也有资格获得资本减免，并且为此目的，软件被视为厂房。这适用于所有软件，无论是现成软件包、与硬件捆绑的软件还是定制软件。

此外，如果英国公司产生了“无形固定资产”的支出，可获得公司税减免。这包括为创建、获取或许可任何专利、商标、注册设计、版权或设计权而产生的支出。可获得的税收减免根据公司账目中此类无形资产的折旧（按照公认会计原则），或经选择，按每年4%的比率给予。

2. 英国居民身份与税收

英国税收基于个人的居住地点。居住在英国的个人需就其全球收入和收益纳税。2008年之前，英国不对居住在英国但收入来自非英国来源且未汇回英