7、内部审计师的数据分析：审计证据文档化指南

内部审计师的数据分析：审计证据文档化指南

1. 工作底稿概述

工作底稿是审计过程中编制的文件统称，需符合内部审计专业实务标准（IIA）和公认审计准则。它应清晰反映审计范围、验证方法，并包含足够证据支持审计结论。

工作底稿具有多方面重要作用：
- 提高当前及后续审计工作效率。
- 作为信息、记录和数据的参考指南。
- 支持审计报告中的所有内容。
- 证明审计工作的范围和深度。
- 证明审计人员遵循了公认审计和 IIA 标准。
- 支持审计报告中的发现、建议和统计数据。

工作底稿分为永久档案和当期档案两类：
|档案类型|内容|
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|永久档案|包含未来审计可能有用的相关信息，如组织结构图、业务活动描述、关键比率、最新纠正行动计划、法律和监管问题、风险评估、偏差、其他通信和更新的审计程序等。|
|当期档案|包含合规和实质性审计程序完成时编制的各种时间表和文件，记录了所有审计工作和得出的结论。|

2. 工作底稿的功能和考虑因素

2.1 工作底稿的功能

工作底稿具有以下重要功能：
- 证明审计过程中是否遵守专业标准。
- 有助于审计工作的组织、控制、管理和审查。
- 证明审计工作的执行情况和得出的结论。
- 显示报告数据是否与实际记录一致或已进行核对。
- 为审计报告提供主要证据支持。
- 记录审计过程中得出的结论。

2.2 工作底稿数据包含的考虑因素

在工作底稿中包含特定数据的必要性受以下因素