9、组织符号学在治理问题中的保证范式应用

组织符号学在治理问题中的保证范式应用

在当今商业环境中，重大组织丑闻频发，如安然会计丑闻和安达信的倒闭，引发了对公司治理、公共问责制和可审计性的深刻反思。这些事件促使金融界寻求更严格的方法来解释和规范财务报告与审计。公共会计行业为弥合因传统财务会计和审计方式造成的信誉差距，提出了“保证”范式。

1. 引言

近期商业丑闻凸显了传统会计和审计方式的不足。“保证”这一术语旨在区分传统审计与对现代信息系统及其生成信息的完整性、保护和安全性的新治理需求的响应。然而，目前“保证”的概念和定义仍不明确。美国注册会计师协会（AICPA）将保证服务定义为“独立服务，可提高决策者所需信息及其背景的质量，信息可以是财务或非财务的、历史或前瞻性的”。但这一描述以及当代会计和审计文献中的讨论，都期望“市场”来定义保证服务。

AICPA曾倡导使用人工智能（AI）和“智能代理”（IA），但近期文献指出，电子商业应用中的智能代理虽有潜力影响供应链，但在多代理社会真正繁荣并发挥全部潜力之前，必须克服一些重大障碍，如代理接口机制、数据安全和对代理的信任等问题。因此，审计可视为电子世界中每个需要“保证”的人面临的认知问题，而非仅外部或内部审计师的问题。

2. 保证范式

为克服保证方法的空白，需从认知、认识论、本体论和技术层面，将问责制、保证、可审计性、信心、治理、信息和知识以优雅、恰当且方法一致的方式联系起来。保证是指信息（或信息系统）满足其接收者（或用户）知识（或信念、信任或信心）要求的必要和充分证据，以支持一个或多个情境中的理性行动。

保证需求源于不同本体论和表征层面的符号现象。符号学作为符号的理论和应用，为解决各种领域和情境中的行为主义、外延性和还