详细解析汇兑损益结转

一、汇兑损益结转的范围

（一）企业持有的货币资金（现金、银行存款）

（二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）

（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇

二、汇兑损益产生的情形

（一）兑换外币

（二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整

（三）外币报表折算

三、汇兑损益结转的时间

（一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益

（二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转

四、期末汇兑损益结转步骤

（一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价

（二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额

（三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额

（四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益

五、通过T形账户举例

★ 8月美元记账汇率：月初汇率7.00    8月末中国人民银行公布中间价6.68

银行存款－资本金户（美元）                 银行存款－一般户（美元）

期初余额：                                           期初余额

USD500,000*7.1=3,550,000                          USD10,000*7.1=71,000

本月发生额：            本月发生额：              本月发生额：         本月发生额：

⑩USD500,000*6.8       ⑦USD200,000*7          ①USD199,970*7.0    ⑤USD100,000*7

=3,400,000.00          =1,400,000.00               =1,399,790.00         =700,000.00

⑩USD300,000*6.73                                    ⑤USD40,000*7.0    ⑨USD1,167*7.0

=2,019,000.00                                       =280,000           =8,169

本月发生额合计：        本月发生额合计：            ⑥USD60,000*7.0

USD800,000.00            USD200,000            =420,000.00

RMB5,419,000.00       RMB1,400,000            ⑧USD280,000*7.0

汇兑损益前期末余额：                                   =1,960,000.00

USD1,100,000                                       本月发生额合计：      本月发生额合计：

RMB7,569,000         &nbs