SAP 汇兑损益的结转

一、汇兑损益结转的范围

（一）企业持有的货币资金（现金、银行存款）

（二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）

（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇

二、汇兑损益产生的情形

（一）兑换外币

（二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整

（三）外币报表折算

三、汇兑损益结转的时间

（一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益

（二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转

四、期末汇兑损益结转步骤

（一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价

（二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额

（三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额

（四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益

五、通过T形账户举例

★ 8月美元记账汇率：月初汇率7.00    8月末中国人民银行公布中间价6.68

银行存款－资本金户（美元）                 银行存款－一般户（美元）

期初余额：                                           期初余额

USD500,000*7.1=3,550,000                          USD10,000*7.1=71,000

本月发生额：            本月发生额：              本月发生额：         本月发生额：

⑩USD500,000*6.8       ⑦USD200,000*7          ①USD199,970*7.0    ⑤USD100,000*7

=3,400,000.00          =1,400,000.00               =1,399,790.00         =700,000.00

⑩USD300,000*6.73                                    ⑤USD40,000*7.0    ⑨USD1,167*7.0

=2,019,000.00                                       =280,000           =8,169

本月发生额合计：        本月发生额合计：            ⑥USD60,000*7.0

USD800,000.00            USD200,000            =420,000.00

RMB5,419,000.00       RMB1,400,000            ⑧USD280,000*7.0

汇兑损益前期末余额：                                   =1,960,000.00

USD1,100,000                                       本月发生额合计：      本月发生额合计：

RMB7,569,000                                       USD579,970.00        USD101,167.00

                        结转汇兑损益RMB221,000  RMB4,059,790.00      RMB708,169.00

期末余额                                            汇兑损益前期末余额：

USD1,100,000                                       USD488,803.00

RMB7,348,000                                       RMB3,422,621.00

汇兑损益＝1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00                         结转汇兑损益RMB157,416.96

                                    期末余额

                                                 USD488,803.00

                                                 RMB3,265,204.04

                                          汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96

预收账款－美元（A公司）                              预收账款－美元（D公司）

本月发生额：       本月发生额：                                期初余额：

USD200,000*7.0                             USD80,000*7.1=568,000

                 =1,400,000                本月发生额：

                本月发生额合计          ④USD80,000*7.0

                 USD200,000                =560,000.00

                 RMB1,400,000             本月发生额合计:

                 汇兑损益前期末余额         USD80,000

                 USD200,000               RMB560,000.00

                 RMB1,400,000                                汇兑损益前期末余额

                 结转汇兑损益RMB64,000                       USD0.00

                 期末余额                                      RMB8000.00

                 RMB1,336,000.00        结转汇兑损益8,000.00

汇兑损益=200,000*6.68-1400,000=64,000.00                      期末余额RMB0.00

                                         汇兑损益=80,000*7.1-560,000=8,000.00

应收账款－外币（B公司）                                 应收账款－外币（C公司）

期初余额：         本月发生额：                  本月发生额             本月发生额：

USD155,000*7.1         ②USD155,000*7.0             ③USD130,000*7.0

RMB1,100,500.00        ＝1,085,000                    =910,000.00

                       本月发生额合计               本月发生额合计

                 USD155,000                   USD130,000

                      RMB1,085,000                  RMB910,000.00

汇兑损益前期末余额                                  汇兑损益前期末余额

USD0.00                                                USD130,000

RMB15,500.00                                           RMB910,000.00

                       结转汇兑损益15,500                          结转汇兑损益RMB41,600

期末余额                                            期末余额

USD0.00                                            USD130,000

RMB0.00                                            RMB868,400.00

汇兑损益=0*6.68-15,500.00=15,500.00             汇兑损益=130,000*6.68-910,000.00=41,600.00

应收账款－外币（D公司）                             短期借款－专门借款（D项目）

本月发生额：                                                             本月发生额：

④USD100,000*7.0                                                      ⑧USD280,000*7.0

=700,000.00                                                           =1,960,000.00

本月发生额合计                                                           本月发生额合计

USD100,000.00                                                           USD280,000

RMB700,000.00                                                           RMB1,960,000.00

汇兑损益前期末余额                                                    汇兑损益前期末余额

USD100,000.00                                                           USD280,000

RMB700,000.00                                                          RMB 1,960,000.00

                   结转汇兑损益RMB32,000.00           结转汇兑损益

期末余额                                               RMB89,600.00

USD100,000.00                                                        期末余额

RMB668,000.00                                                       USD280,000.00

                                                                      RMB1,870,400.00

汇兑损益=100,000.00*6.68-700,000.00=32,000.00             汇兑损益=280,000*6.68-196,000=89,600.00

期末汇兑损益会计分录：

1、银行存款（资本金账户）：

 借：财务费用－汇兑损益   221,000.00

     贷：银行存款－资本金户   221,000.00

2、银行存款（一般户）

 借：财务费用－汇兑损益 157,416.96

     贷：银行存款－一般户（美元）157,416.96

3、预收账款（美元）A公司

 借：财务费用－汇兑损益  64,000

     贷：预收账款－美元（A公司）64,000

4、预收账款（美元）D公司

 借：财务费用－汇兑损益 8,000.00

     贷：预收账款－（美元）D公司  8000.00

5、应收账款－外币B、C、D公司

 借：财务费用－汇兑损益 89,100.00

     贷：应收账款－外币（B公司）15,500

                 －外币（C公司）41,600

                      -外币（D公司）32,000.00

6、短期借款D项目专门借款

借：短期借款－专门借款（D项目）89,600.00

    贷：在建工程－汇兑损益  89,600.00