10、有效的初步调查：欺诈调查的关键步骤

有效的初步调查：欺诈调查的关键步骤

在欺诈调查领域，有效的初步调查是至关重要的。它不仅能帮助我们确定问题的范围，还能为后续的调查工作指明方向。本文将通过一个实际案例，详细介绍初步调查的重要性、方法以及需要注意的事项。

1. 案例背景

曾经参与一个大型上市公司审计委员会的调查工作。该公司在一年前收购了其最大的竞争对手——一家私人公司。调查开始时，收到举报人举报，称被收购公司通过记录未交付给客户的产品销售来夸大收入。

2. 初步财务分析

在对被收购子公司进行实地调查之前，对该子公司当前年度和收购前一年的资产负债表、损益表和现金流量表进行了财务分析。原因如下：
- 机会犯罪特性 ：实施欺诈的人通常是机会主义罪犯，如果出现与主要犯罪行为无关的机会，他们也会采取行动。
- 影响多领域 ：这种欺诈行为是由于实际客户对所售产品没有需求而产生的。在声称收入增长的公司中，这种需求不足的影响通常会在多个方面体现出来，如现金、应收账款、库存、应付账款、净收入、毛利等。

财务分析结果显示：
- 应收账款占销售额的比例一开始就很高，并且显著增长。
- 坏账准备非常低。
- 库存占销售额的比例相当高，陈旧库存准备金非常少。
- 净收入高于总收入，并且在期末出现了常见的“曲棍球棒”模式。
- 毛利率不足以覆盖线下费用，公司正在亏损。
- 经营活动现金流显著下降。

3. 实地调查

3.1 人员记录审查

到达子公司后，首先要求查看销售和会计人员的人事