24、财务分析与 Excel 在审计中的应用

财务分析与 Excel 在审计中的应用

一、财务分析要点

财务分析在企业审计和管理中至关重要。在进行财务分析时，首先要确定数据变化是否是前一时期变化的重复。若不是，则需加强实质性测试，确保所有应付账款日记账交易都正确过入总账。这种分析首次应用时会涉及大量实质性测试，后续分析相对简单，可使用审计人员制定的标准化脚本，最好由管理层执行。

1. 重复付款分析
   重复交易，无论是有意还是无意，都会给企业带来重大损失。内部审计人员通常会确保存在适当的内部控制，以防止此类重复交易，如管理层审查原始文件和进行监督制衡。然而，这些都是预防性控制，并非 100%有效。因此，对重复交易、付款、采购订单、发票等的分析，应成为持续监控的重要部分。根据交易的数量和价值，可以采用持续监控、持续审计或定期分析的方式进行。
2. 未收到货物或服务的付款分析
   现实中，企业常收到未交付或未经授权的货物或服务的发票。管理层应建立控制措施来防止此类情况发生。从审计角度看，将收到的所有发票与收到的货物或服务记录进行比较，并进一步与下达的授权订单进行对比，以确保仅为已交付且经适当管理层接受的授权货物或服务进行适当付款。
3. 财务数据库分析
   主文件数据库维护是关键控制领域，需要适当的问责、组织和审批，因为该层面的更改会影响与特定主文件记录相关的所有后续交易。在对数据库本身进行分析之前，审计人员通常会确定组织内添加新供应商或客户、维护现有详细信息以及确保数据库主文件和表的可靠性和完整性的适当权限级别。随着时间推移，数据库文件会因错误未纠正、重复条目处理以及供应商