装配行业海外平行账应用：销售收入确认的差异记账_sap外币平行记账导致的差异-优快云博客

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总部集团要求用IFRS时点法确认销售收入，属地要求用POC里程碑确认收入，这部分的销售收入、库存成本差异请列示

在风电行业中，集团要求的时点法与属地要求的POC（完工百分比）里程碑法在销售收入确认和库存成本结转上的差异，主要源于对“控制权转移”和“项目进度”的不同判断逻辑，具体差异如下：

一、销售收入确认的差异

1. 核心逻辑与确认时点

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
核心逻辑	基于控制权在某一特定时点转移确认收入，通常以“商品/服务的控制权完全转移给客户”为标志。	基于项目完工进度（通过里程碑节点量化）确认收入，按“已完成工作量占预计总工作量的比例”分期确认。
确认时点	一次性确认，通常为单一关键节点（如客户验收、安装调试完成、并网发电等）。	分阶段确认，按预设里程碑节点（如设计完成、生产完工、发货、安装完成、并网等）逐步确认。

2. 金额计算与依据

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
收入金额	一次性确认全部合同金额（扣除可变对价后），不拆分项目阶段。	按里程碑对应的完工百分比确认收入： • 每个里程碑对应预设的完工比例（如设计10%、生产30%、安装50%、并网10%）； • 收入金额=合同总金额×当前里程碑累计完工比例。
判断依据	依赖客观证据（如客户签署的验收单、安装调试报告、并网发电证明等）。	依赖项目进度量化数据（如已发生成本占预计总成本的比例、里程碑节点完成证明、第三方监理报告等）。

3. 适用场景与风电行业特点

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
适用场景	适用于标准化商品销售（如单独销售风机设备）或短周期、控制权一次性转移的场景（如设备发货并验收）。	适用于长周期、定制化EPC总承包项目（如风电整机+安装+调试+并网一体化项目），需按进度匹配收入与成本。
风电行业举例	集团对下属子公司仅销售风机设备时，在客户签收设备验收单时确认100%收入。	属地子公司承接风电EPC项目时，按“设计完成（10%）→ 塔筒生产（20%）→ 风机吊装（40%）→ 并网发电（30%）”分阶段确认收入。

二、库存成本结转的差异

1. 成本归集与结转时点

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
成本归集	项目成本（如原材料、人工、制造费用）先归集于“库存商品”“发出商品”等科目，不随项目进度结转，直至收入确认时一次性结转。	项目成本（如EPC项目的设计费、设备采购成本、安装成本等）归集于“工程施工”“合同履约成本”等科目，随里程碑进度同步结转。
结转时点	与收入确认时点完全同步：在确认收入的当期，将对应库存成本（如风机生产成本）从“发出商品”结转至“主营业务成本”。	与收入确认进度匹配：按里程碑完工比例结转成本，即“累计结转成本=预计总成本×当前里程碑累计完工比例”。

2. 成本金额与科目核算

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
结转金额	一次性结转全部库存成本（如单台风机的生产成本1000万元，收入确认时全额结转）。	按完工比例分摊总成本： • 若项目预计总成本5000万元，当前里程碑完工40%，则结转5000×40%=2000万元成本。
科目使用	未确认收入前，成本在“库存商品”“发出商品”中列示（资产负债表）；确认收入后，结转至“主营业务成本”（利润表）。	未完工成本在“合同履约成本”中列示（资产负债表）；按进度结转至“主营业务成本”（利润表），同时确认“合同资产”（已完工未结算部分）。

三、对财务报表的影响对比

影响维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
利润表波动性	收入和利润集中在单一时点体现，可能导致某季度/年度利润激增，其他期间为0（尤其长周期项目）。	收入和利润均匀分布在各里程碑节点，利润表更平稳，避免跨期波动。
资产负债表	“发出商品”等科目余额较高（未确认收入时），确认收入后余额清零；无“合同资产”或“合同负债”（除非预收款项）。	“合同履约成本”“合同资产”余额随进度变化，反映项目累计投入与结算的差异；可能产生“合同负债”（预收款）或“合同资产”（已完工未收款）。
税务与合规	需匹配属地税务要求（如增值税纳税义务发生时间可能与收入确认时点一致）。	可能需按里程碑节点预缴税款（如某些地区要求按完工进度申报所得税），需与属地税法同步。

总结：核心差异对照表

对比项	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
收入确认	单一时点、全额确认	多节点、按比例分期确认
成本结转	收入确认时一次性结转	按完工比例同步结转
适用场景	标准化设备销售、短周期项目	定制化EPC项目、长周期风电工程
财务表现	利润波动大，资产负债表“发出商品”余额高	利润平稳，资产负债表体现“合同履约成本”“合同资产”

风电行业中，集团与属地的方法差异本质是**“整体控制”（集团统一核算）与“本地化合规”（属地会计准则/税法）** 的平衡，需通过平行账（如SAP FICO中并行不同会计分录）实现双重核算要求。

一、销售收入确认的差异

1. 核心逻辑与确认时点

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
核心逻辑	基于控制权在某一特定时点转移确认收入，通常以“商品/服务的控制权完全转移给客户”为标志。	基于项目完工进度（通过里程碑节点量化）确认收入，按“已完成工作量占预计总工作量的比例”分期确认。
确认时点	一次性确认，通常为单一关键节点（如客户验收、安装调试完成、并网发电等）。	分阶段确认，按预设里程碑节点（如设计完成、生产完工、发货、安装完成、并网等）逐步确认。

2. 金额计算与依据

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
收入金额	一次性确认全部合同金额（扣除可变对价后），不拆分项目阶段。	按里程碑对应的完工百分比确认收入： • 每个里程碑对应预设的完工比例（如设计10%、生产30%、安装50%、并网10%）； • 收入金额=合同总金额×当前里程碑累计完工比例。
判断依据	依赖客观证据（如客户签署的验收单、安装调试报告、并网发电证明等）。	依赖项目进度量化数据（如已发生成本占预计总成本的比例、里程碑节点完成证明、第三方监理报告等）。

3. 适用场景与风电行业特点

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
适用场景	适用于标准化商品销售（如单独销售风机设备）或短周期、控制权一次性转移的场景（如设备发货并验收）。	适用于长周期、定制化EPC总承包项目（如风电整机+安装+调试+并网一体化项目），需按进度匹配收入与成本。
风电行业举例	集团对下属子公司仅销售风机设备时，在客户签收设备验收单时确认100%收入。	属地子公司承接风电EPC项目时，按“设计完成（10%）→ 塔筒生产（20%）→ 风机吊装（40%）→ 并网发电（30%）”分阶段确认收入。

二、库存成本结转的差异

1. 成本归集与结转时点

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
成本归集	项目成本（如原材料、人工、制造费用）先归集于“库存商品”“发出商品”等科目，不随项目进度结转，直至收入确认时一次性结转。	项目成本（如EPC项目的设计费、设备采购成本、安装成本等）归集于“工程施工”“合同履约成本”等科目，随里程碑进度同步结转。
结转时点	与收入确认时点完全同步：在确认收入的当期，将对应库存成本（如风机生产成本）从“发出商品”结转至“主营业务成本”。	与收入确认进度匹配：按里程碑完工比例结转成本，即“累计结转成本=预计总成本×当前里程碑累计完工比例”。

2. 成本金额与科目核算

维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
结转金额	一次性结转全部库存成本（如单台风机的生产成本1000万元，收入确认时全额结转）。	按完工比例分摊总成本： • 若项目预计总成本5000万元，当前里程碑完工40%，则结转5000×40%=2000万元成本。
科目使用	未确认收入前，成本在“库存商品”“发出商品”中列示（资产负债表）；确认收入后，结转至“主营业务成本”（利润表）。	未完工成本在“合同履约成本”中列示（资产负债表）；按进度结转至“主营业务成本”（利润表），同时确认“合同资产”（已完工未结算部分）。

三、对财务报表的影响对比

影响维度	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
利润表波动性	收入和利润集中在单一时点体现，可能导致某季度/年度利润激增，其他期间为0（尤其长周期项目）。	收入和利润均匀分布在各里程碑节点，利润表更平稳，避免跨期波动。
资产负债表	“发出商品”等科目余额较高（未确认收入时），确认收入后余额清零；无“合同资产”或“合同负债”（除非预收款项）。	“合同履约成本”“合同资产”余额随进度变化，反映项目累计投入与结算的差异；可能产生“合同负债”（预收款）或“合同资产”（已完工未收款）。
税务与合规	需匹配属地税务要求（如增值税纳税义务发生时间可能与收入确认时点一致）。	可能需按里程碑节点预缴税款（如某些地区要求按完工进度申报所得税），需与属地税法同步。

总结：核心差异对照表

对比项	时点法（集团要求）	POC里程碑法（属地要求）
收入确认	单一时点、全额确认	多节点、按比例分期确认
成本结转	收入确认时一次性结转	按完工比例同步结转
适用场景	标准化设备销售、短周期项目	定制化EPC项目、长周期风电工程
财务表现	利润波动大，资产负债表“发出商品”余额高	利润平稳，资产负债表体现“合同履约成本”“合同资产”

以下是基于时点法和POC里程碑法在IFRS（国际财务报告准则）下涉及的主要会计科目名称及典型编码（注：IFRS未统一规定科目编码，以下编码为实务中常见的企业自定义编码规则，供参考）：

一、时点法（集团要求）涉及的IFRS科目

时点法以“控制权转移时点”一次性确认收入和结转成本，核心科目围绕库存商品流转和一次性收入成本确认展开：

科目编码（示例）	IFRS科目名称	科目性质	核算内容
140000	Inventories（库存商品）	资产类	核算已生产完成但未发出的风电设备（如风机整机、零部件等）的成本。
140100	Goods Shipped Not Invoiced（发出商品）	资产类（库存商品二级科目）	核算已发货但客户尚未验收、控制权未转移的商品成本（如风机已发货但未安装调试完成）。
600000	Revenue from Contracts with Customers（客户合同收入）	损益类（收入）	一次性确认全部合同收入（如风机验收通过后，确认全部销售收入）。
700000	Cost of Sales（主营业务成本）	损益类（成本）	与收入确认同步，一次性结转已售商品的库存成本（如从“发出商品”结转至本科目）。

二、POC里程碑法（属地要求）涉及的IFRS科目

POC里程碑法按“完工进度”分期确认收入和结转成本，核心科目围绕项目履约过程中的成本归集、进度确认及合同权利义务展开，需遵循IFRS 15（收入准则）对“合同资产/负债”和“合同履约成本”的规定：

科目编码（示例）	IFRS科目名称	科目性质	核算内容
146000	Contract Assets - Contract Costs（合同履约成本）	资产类	归集为履行风电EPC项目发生的直接成本（如设计费、设备采购成本、安装人工成本、监理费等），符合资本化条件的支出计入本科目。
145000	Contract Assets（合同资产）	资产类	核算“已完工未结算”的金额：即按里程碑进度确认的收入超过已向客户开具发票的金额（如完成30%里程碑但仅结算20%，差额10%计入本科目）。
230000	Contract Liabilities（合同负债）	负债类	核算“预收款”或“已结算未完工”的金额：即客户已支付但企业尚未完成对应里程碑进度的款项（如预收50%货款但仅完成30%里程碑，差额20%计入本科目）。
600000	Revenue from Contracts with Customers（客户合同收入）	损益类（收入）	按里程碑完工比例分期确认收入（如完成“生产完工”里程碑，按30%比例确认合同收入）。
700000	Cost of Sales（主营业务成本）	损益类（成本）	按里程碑完工比例同步结转成本：即“合同履约成本”中已完成部分的金额结转至本科目（如完工30%，则结转30%的累计合同履约成本）。

三、两类方法共通科目（非核心差异科目）

除上述核心差异科目外，两类方法均可能涉及以下辅助科目（编码和名称无显著差异）：

科目编码（示例）	IFRS科目名称	科目性质	核算内容
120000	Trade Receivables（应收账款）	资产类	核算已确认收入且客户已结算的应收款项（时点法下验收后确认，POC法下按里程碑结算后确认）。
220000	Trade Payables（应付账款）	负债类	核算为生产/项目采购材料、服务的应付款项（如采购风机零部件、支付安装分包款等）。
500000	Other Operating Expenses（其他经营费用）	损益类（费用）	核算与收入确认无关的期间费用（如管理费用、销售费用等）。

关键说明

科目编码的灵活性：IFRS仅规范科目名称和核算逻辑，不统一编码，企业需根据SAP FICO系统配置自定义编码（通常资产类以“1”开头、负债类以“2”开头、收入类以“6”开头、成本费用类以“7”开头等）。
IFRS 15的核心影响：POC法下的“合同资产”“合同负债”“合同履约成本”是IFRS 15的新增科目，需严格区分于传统的“应收账款”“预收账款”（前者依赖时间流逝外的其他条件，后者仅依赖时间流逝）。
平行账的实现：在SAP FICO中，两类方法的科目需通过平行分类账（如Leading Ledger按集团时点法、Non-Leading Ledger按属地POC法）分别核算，确保数据独立且可追溯。

通过上述科目设置，可分别满足集团（时点法）和属地（POC法）对收入、成本确认的核算要求，并通过平行账实现数据的双重披露。

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SAP FICO自定义编码有何规则

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平行分类账核算要注意什么

如何用平行账在0L(集团账套)和 LI（属地账套）同时通过调账来满足不同准则差异的科目入账，或者优先同时按照POC入账，同时在0L后续进行调整

已深度思考 26 秒

在SAP FICO中，通过平行账（Parallel Accounting） 处理集团账套（0L，如遵循IFRS时点法）与属地账套（LI，如遵循本地准则POC法）的准则差异，核心是利用多分类账（Ledger）架构实现不同会计准则下的独立核算。以下从两种典型处理模式（“同时平行记账”和“优先POC入账后集团调整”）详细说明实现逻辑、配置要点及操作流程。

一、平行账的底层逻辑：多分类账架构

SAP FICO通过分类账（Ledger） 实现平行账，每个分类账对应一套会计准则，共享基础业务数据（如发票、物料移动），但独立维护会计分录和科目余额。关键配置包括：

主导分类账（Leading Ledger，如0L）：默认遵循集团准则（如IFRS时点法），与CO模块集成，用于合并报表；
非主导分类账（Non-Leading Ledger，如LI）：遵循属地准则（如本地POC法），通过“会计准则”维度独立核算，支持与主导分类账的差异调整。

二、模式一：0L与LI同时平行记账（独立处理准则差异）

核心思路

业务发生时，通过**“一键生成双分类账分录”**，0L按集团时点法、LI按属地POC法分别记账，原始凭证同时触发两套分录，无需后续调整。

关键配置与流程

1. 分类账与会计准则配置

定义分类账：通过事务码OB22配置0L（主导分类账，分配集团会计准则，如“IFRS”）和LI（非主导分类账，分配属地会计准则，如“Local GAAP”）；
科目映射：为两类准则差异科目设置“分类账专用科目”，例如：
- LI（POC法）使用：合同履约成本（146000）、合同资产（145000）、分期收入（600000-POC）；
- 0L（时点法）使用：发出商品（140100）、一次性收入（600000-Point）。

2. 业务触发与分录生成

以风电EPC项目为例，假设项目总金额1000万，POC里程碑节点为“生产完工（30%）→安装完成（50%）→并网发电（20%）”，集团时点法以“并网发电”为唯一确认点。

业务场景	LI属地账套（POC法）分录	0L集团账套（时点法）分录	触发方式
① 生产完工（30%里程碑）	• 借：合同履约成本 300万（归集成本） • 贷：原材料/应付职工薪酬 300万 • 借：合同资产 300万（确认收入） • 贷：客户合同收入（POC）300万	• 借：发出商品 300万（仅归集成本，不确认收入） • 贷：原材料/应付职工薪酬 300万	基于生产订单完工确认，通过“分类账相关评估方法”（事务码`OB59`）自动生成双分录，0L仅记成本，LI同步记成本+收入。
② 安装完成（50%里程碑）	• 借：合同履约成本 500万 • 贷：应付账款（分包款）500万 • 借：合同资产 500万 • 贷：客户合同收入（POC）500万	• 借：发出商品 500万 • 贷：应付账款（分包款）500万	同上，LI按里程碑比例确认收入，0L仅累计发出商品成本。
③ 并网发电（20%里程碑+集团时点）	• 借：合同履约成本 200万 • 贷：银行存款（调试费）200万 • 借：合同资产 200万 • 贷：客户合同收入（POC）200万	• 借：应收账款 1000万（确认全部收入） • 贷：客户合同收入（时点）1000万 • 借：主营业务成本 1000万（结转全部发出商品） • 贷：发出商品 1000万	LI完成最后20% POC确认；0L在并网时点（控制权转移）一次性确认收入+结转成本。

3. 差异自动核算与报表

差异跟踪：通过SAP的“分类账比较报表”（事务码FAGL_EVAL_REP）对比0L和LI的收入、成本差异（如LI累计确认1000万时，0L在并网时才确认）；
合并支持：0L直接生成集团合并所需数据，LI生成属地税务/合规报表。

三、模式二：优先按POC在LI入账，后续在0L调整

核心思路

以LI属地账套（POC法）为主导，原始业务（如里程碑确认）仅在LI记账，期末通过**“调整分录”**在0L集团账套中修正POC法为时点法，实现准则差异调整。

关键配置与流程

1. 主数据与调整规则设置

LI作为主导分类账：所有业务（如采购、生产、销售）默认按POC法在LI生成分录，科目使用合同履约成本、合同资产等；
0L作为调整分类账：通过“调整科目”记录差异，如“POC调整收入”“POC调整成本”，并定义调整规则（如冲回LI的分期收入，在时点确认时补记）。

2. 业务流程与调整分录

沿用上述风电EPC项目案例（总金额1000万，POC分30%/50%/20%里程碑）：

阶段	LI属地账套（POC法，主账）处理	0L集团账套（时点法，调整账）处理	调整触发
① 日常POC记账	• 按里程碑节点正常确认收入（如生产完工30%：借合同资产300万，贷收入300万；安装完成50%：借合同资产500万，贷收入500万）	无原始分录（0L不记录日常POC数据，仅保留基础业务台账）	原始业务仅在LI记账，0L通过期末调整补记。
② 期末调整（非时点）	-	• 冲回LI累计确认的收入：借POC调整收入（负数）800万（300+500），贷合同资产调整800万 • 说明：0L不认可未到控制权转移时点的收入，需暂时冲回。	期末通过自定义程序（如ZFI_ADJUST_POC）自动生成调整分录，基于LI的POC收入明细。
③ 控制权转移时点（并网）	• 确认最后20%收入：借合同资产200万，贷收入200万（LI累计收入1000万）	• 冲回前期调整分录：借POC调整收入800万，贷合同资产调整800万（原负数冲回） • 按时点法确认收入：借应收账款1000万，贷客户合同收入1000万 • 结转成本：借主营业务成本1000万，贷发出商品1000万	收到客户验收单（控制权转移证据）后，手动录入调整分录（事务码`F-02`），或通过事件驱动（如“并网确认”触发自动调整）。

3. 调整分录的自动化实现

配置调整模板：通过SAP的“会计核算方法”（Accounting Methods，事务码OB59）定义调整规则，如“LI收入>0且未到集团时点时，0L冲回收入”；
批量调整工具：使用自定义程序（如ZPOC_ADJUST），按项目维度批量筛选LI的POC收入记录，生成0L的冲回/补记分录。

四、两种模式对比与选择建议

维度	模式一：同时平行记账	模式二：优先POC后调整
适用场景	集团与属地准则差异大、需实时出双准则报表	属地业务量大、POC为本地强制要求，集团仅需期末合并数据
优势	实时双准则数据，差异可追溯，无需期末大量调整	日常操作简单（仅记一套账），减少重复录入
劣势	配置复杂（需维护双分类账科目映射），原始凭证量翻倍	调整分录依赖人工或自定义程序，易出错，非实时反映集团数据
SAP配置复杂度	高（需配置分类账、评估方法、科目确定）	低（仅需配置调整规则和调整科目）

建议：风电行业长周期项目优先选择模式一（同时平行记账），通过SAP的分类账架构实时反映双准则数据，避免期末集中调整的风险；若属地业务简单（如仅少数项目），可选择模式二简化操作。

五、关键注意事项

科目一致性：双账套的基础科目（如银行存款、应付账款）需保持一致，差异科目（如收入、成本）通过分类账专用科目区分（如0L用“600000-时点收入”，LI用“600000-POC收入”）；
调整逻辑透明化：调整分录需附详细说明（如调整依据、项目编号、时点证据编号），通过SAP的“参考凭证”功能追溯原始LI分录；
权限与审计：为0L调整分录设置独立权限组（如仅集团财务可执行），并启用凭证变更日志（事务码S_ALR_87003642）确保合规。

总结

在SAP FICO中，通过平行账处理集团与属地准则差异的核心是**“分类账架构+分录规则”**：模式一通过双分类账实时并行记账，模式二通过单账套+期末调整实现差异修正。无论哪种模式，均需确保调整逻辑与准则差异（时点法vs POC法）一一对应，最终通过SAP的报表功能（如FAGLL03分类账余额表）输出满足集团合并和属地合规的财务数据。

在SAP FICO平行账架构下，集团账套（0L，时点法）与属地账套（LI，POC里程碑法）对风机整机库存产品科目的影响存在本质差异，核心源于两种方法对“库存流转”和“成本归集”的不同逻辑。以下从科目使用、余额变动、业务场景举例三方面详细说明：

一、核心差异：库存科目设置与流转逻辑

1. 时点法（0L集团账套）：以“库存商品→发出商品→成本结转”为主线

核心科目：库存商品（140000，生产完成后入库）、发出商品（140100，发货后控制权未转移时过渡）。
逻辑：风机整机作为独立库存商品核算，仅在控制权转移时点（如并网验收）从资产类科目结转至成本，中间通过“发出商品”过渡。

2. POC里程碑法（LI属地账套）：以“合同履约成本”归集项目成本

核心科目：合同履约成本（146000，直接归集项目相关成本，含风机生产、安装等）。
逻辑：风机整机通常作为EPC项目的一部分，生产完成后直接计入项目成本，不通过“库存商品”或“发出商品”核算，而是随里程碑进度逐步结转至成本。

二、对库存科目的具体影响对比

影响维度	时点法（0L集团账套）	POC里程碑法（LI属地账套）
科目使用场景	适用于标准化风机销售（独立库存商品），需区分“未发货”“已发货未确认收入”“已确认收入”状态。	适用于定制化EPC项目（风机为项目组成部分），生产、安装等成本直接归集到项目，不单独核算“库存商品”。
余额存在阶段	“发出商品”科目在发货后至控制权转移前有余额（如发货到并网验收期间），控制权转移后清零。	“合同履约成本”科目余额随里程碑进度逐步减少，未完工部分（如已生产未安装的风机成本）体现为余额。
与收入结转关系	库存成本（发出商品）与收入同步结转（仅在控制权转移时点一次性结转）。	库存成本（合同履约成本）与收入按比例同步结转（每个里程碑确认收入时，按完工比例结转对应成本）。

三、举例说明：风机整机从生产到验收的科目变动

假设场景：某风电项目风机整机合同金额1000万元，总成本800万元（其中风机生产成本600万元，安装调试成本200万元）。业务节点如下：

时点1：风机生产完工（入库）；
时点2：风机发货（控制权未转移，需安装调试）；
时点3：安装完成（属地POC里程碑，完工比例80%）；
时点4：并网验收（集团时点法控制权转移，属地POC最后里程碑20%）。

1. 时点法（0L集团账套）：库存科目流转全流程

业务节点	会计分录（0L账套）	库存科目余额变化
时点1：生产完工入库	借：库存商品（140000）600万贷：生产成本（直接材料/人工）600万	库存商品余额=600万（反映未发货的成品库存）。
时点2：发货（未验收）	借：发出商品（140100）600万贷：库存商品（140000）600万	库存商品余额=0，发出商品余额=600万（反映已发货但未确认收入的资产）。
时点3：安装完成（未验收）	无分录（集团不认可安装为控制权转移时点，发出商品余额不变）。	发出商品余额仍为600万（安装完成不影响库存科目）。
时点4：并网验收（控制权转移）	借：主营业务成本（700000）800万（含风机600万+安装200万）贷：发出商品（140100）600万贷：应付账款（安装款）200万	发出商品余额=0（全部结转至成本），库存相关科目清零。

2. POC里程碑法（LI属地账套）：合同履约成本归集与结转

假设属地POC里程碑规则：发货（30%）、安装完成（50%）、并网验收（20%），总成本800万元按比例分摊。

业务节点	会计分录（LI账套）	合同履约成本余额变化
时点1：生产完工	借：合同履约成本（146000）600万（风机生产成本直接归集至项目）贷：生产成本600万	合同履约成本余额=600万（反映项目已发生的风机成本）。
时点2：发货（30%里程碑）	借：合同资产（145000）300万（1000万×30%）贷：客户合同收入（600000）300万借：主营业务成本（700000）240万（800万×30%）贷：合同履约成本（146000）240万	合同履约成本余额=600万-240万=360万（剩余未结转的风机及后续成本）。
时点3：安装完成（50%里程碑）	借：合同资产（145000）500万（1000万×50%）贷：客户合同收入（600000）500万借：主营业务成本（700000）400万（800万×50%）贷：合同履约成本（146000）400万	合同履约成本余额=360万-400万+200万（安装成本）=160万（安装成本200万新增后结转400万）。
时点4：并网验收（20%里程碑）	借：合同资产（145000）200万（1000万×20%）贷：客户合同收入（600000）200万借：主营业务成本（700000）160万（800万×20%）贷：合同履约成本（146000）160万	合同履约成本余额=160万-160万=0（项目全部完工，成本结转完毕）。

3. 平行账下库存科目差异对比（时点4前）

业务节点	0L集团账套（时点法）库存科目余额	LI属地账套（POC法）合同履约成本余额	差异原因分析
发货后（时点2）	发出商品=600万（风机已发货未验收）	合同履约成本=360万（已结转30%成本，剩余未完工部分）	时点法不认可发货为收入确认点，库存成本滞留“发出商品”；POC法按进度结转部分成本。
安装完成（时点3）	发出商品=600万（仍未验收，余额不变）	合同履约成本=160万（累计结转70%成本，剩余20%未完工）	时点法需等待最终验收，库存科目余额无变化；POC法随安装里程碑继续结转成本。

四、对财务报表的影响总结

报表项目	时点法（0L集团账套）影响	POC里程碑法（LI属地账套）影响
资产负债表	“发出商品”科目在发货至验收期间余额较高（如600万），直接增加流动资产；验收后余额清零。	“合同履约成本”余额随里程碑进度逐步减少（从600万→360万→160万→0），反映项目未完工成本的动态变化。
利润表	库存成本（发出商品）仅在验收时一次性结转至“主营业务成本”，导致成本集中体现。	库存成本（合同履约成本）按比例分期结转，成本与收入匹配，利润表更平稳。
科目关联性	“发出商品”与“库存商品”直接关联，体现“采购→生产→发货→销售”的传统库存流转逻辑。	“合同履约成本”与“合同资产”联动，体现“项目投入→进度确认→收入成本匹配”的EPC项目核算逻辑。