跨境进口税费计算

以前搞跨境进口的时候，需要计算商品税费。税费计算比较复杂，把信息整理了一下，分享给大家。

一、基础知识

1.1税费类型

1. BBC/BC：跨境电商进口综合税 = 关税*0 + (消费税+进口环节增值税)*70%
2. CC：行邮税，税额低于50元免征
3. 一般贸易：税金=关税+消费税+进口环节增值税

跨境综合税和一般贸易税的区别为，综合税关税为零，消费税和进口环节增值税为70%

1.2价格类型

1. 完税价格 = 销售价(不含税) - 普惠 + 运费 + 保险费
2. 完税价格 = 销售价(含税) - 税费 - 普惠 + 运费 + 保险费
3. 税基价格（交易提供）

税基价格 = 销售价（含税） - 普惠 + 运费 + 保险价 = 完税价格 + 税费

税基价格 = 销售价（不含税） - 普惠 + 运费 + 保险价 = 完税价格

如果商品以含税价销售，所以需要根据含税价计算出税费，最终得到完税价格给海关使用。

1.3名词解释

跨境目前只支持含税商品售卖，所以下方内容都以此为前提。

样例

订单中有一个商品A，数量为3，商品市场价200，销售价为100。

该订单参加满减活动，满200减30；该订单使用优惠券，满200减30。

满减属于普通优惠，减掉的钱不参与税费计算；优惠券属于非普通优惠，减掉的钱仍然需要参与税费计算。

名词

名词	值	说明
市场价	200	划线价，用于展示
销售价（含税）	100	真实售价，目前跨境的销售价都是含税的。
普惠	30（订单维度）、10（Item单维度）	限时特卖（直降或者秒杀的意思）、店铺满减等，每一个用户都能享受
非普惠	30（订单维度）、10（Item单维度）	代金券、店铺优惠券、积分等，有的用户无法享受
订单支付价	240 = 销售价 - 普惠 - 非普惠 = 100*3-30-30	用户真正支付的金额，需要去掉所有优惠
item实际支付金额	80 = 240 / 3
税基价格	= 销售价 - 普惠 + 运费 + 保险价 = 100 - 10 = 90	销售价（含税）减去不参与税费计算的普惠，再加上运费 和 保险价，参考海关定义。该值目前由交易计算得出。
税费	对于含税商品，通过税基价格计算税费 税费 = 税基价格税率 = 900.91=8	真正的公式比较复杂，可参考税费计算章节。本质是将税基价格拆分出完税价格和税费，税费计算由跨境完成
完税价格	= 销售价 - 普惠 + 运费 + 保险价 - 税费 = 税基价格 - 税费 = 82	用该价格来给海关纳税，海关会用该价格来正向计算税费 一般情况（含税模式） 完税价格 + 税费 = 税基价格 税费 = 完税价格 * 跨境综合税率% 完税价格 *（1+ 跨境综合税率%） = 税基价格 已知 跨境综合税率，税基价格 时，可以算出 完税价格

1.4HSCODE

HSCODE，就是海关编码。海关编码由国际海关理事会制定，英文全称为The Harmonization Code System (HS-Code)。是对各种不同产品出入境应征/应退关税税率进行量化管理的制度。自1992年起，中国海关采用HS编码体系， 并且是八位数组成，后改为十位编码。每一个编号后面对应的是符合条件的产品名称。

二、税费计算

2.1一般贸易税税费计算

一般贸易税费=关税+消费税+进口环节增值税

2.1.1各税种公式

税种	计算公式	计税基础	适用税率
关税 （可能包含普通税率、最惠国税率、暂定税率）	=完税价*关税税率	完税价	完税税率选择： 如果货物有最惠国税率-最惠国税率； 如果适应于最惠国税率的进口货物有暂定税率的-暂定税率
消费税	从价消费税=销售额*比例税率=（完税价+关税）/(1-消费税比例税率)*消费税比例税率	以申报价格为计税基础 部分产品根据申报单价适用不同税率 =(完税价+跨境综合税)/(1-消费税税率)	根据HS编码及申报单价确定
	从量消费税=销售数量*定额税额	以申报数量为计税基础 部分产品根据申报单价适用不通税率
	复合消费税=从价消费税+从量消费税=（）完税价+关税+进口数量*定额税率)/（1-消费税比例税率）*消费税比例税率+从量消费税	申报价格+申报数量
增值税	（完税价+关税+消费税）*增值税税率	完税价+关税+消费税	根据进口商品的hscode确定 13%-大部分平台销售产品适用 9%-部分农产品适用 3%-部分药品 0%-计生产品

2.1.2数据定义

定义	数据库字段
商品购买件数$$N$$
单件商品完税价格$$P$$
单件商品含税价格$$P_t$$
单件商品计量数$$Q$$（个数、容量、重量）
应缴总税费$$R$$
关税税费$$T_{tax}$$
消费税税费$$S_{tax}$$
进口环节增值税税费$$A_{tax}$$
跨境综合税率$$C_0$$	consolidation_ratio
触发消费税征收条件$$Limit$$的跨境综合税率$$C_1$$	consumption_cond
最惠国税率$$F$$	most_favored_nation_ratio
暂定税率$$M$$	temporary_ratio
关税税率$$T$$	值为$$F$$或者$$M$$
消费税比例税率$$S_0$$	0 （db中未存该值，默认为0）
触发消费税征收条件消费税比例税率$$S_1$$	consumption_cond-》consumption_ratio
消费税定额税率$$V$$	consumption_quant_ratio
增值税税率$$A$$	value_added_ratio

2.1.3完税价计算税费

使用完税价，分别计算出关税、消费税、进口环节增值税，即可算出总税费。

$$R=T_{tax}+S_{tax}+A_{tax}$$

关税计算

$$T_{tax}=P\ast T$$

消费税

消费税虽然有从价、从量、复合三种类型，但根本上都是复合的公式，只不过有些税率为0，降级为从价或从量的公式。

$$S_{tax}=Q\ast V+\frac{P+P\ast T+Q\ast V}{1-S}\ast S$$

hscode类型

从价、从量、复合由hscode决定，hscode可分为五种类型：

hscode类型	样例	消费税类型	消费税比例税率$$S$$	消费税定额税率$$V$$	计量数$$Q$$
常规类	美容仪	-	0	0	0
单价触发两阶梯税率类	其他贵金属电子手表	从价	$$S_0$$/$$S_1$$	0	0
单位价格触发两阶梯税率类	包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品	从价	$$S_0$$/$$S_1$$	0	0
包含定额消费税类	其他烈性酒	复合=从价+从量	$$S_1$$	$$V$$	$$Q$$
“黄酒”和“润滑油”类	黄酒	从量	$$S_1$$（值为0）	$$V$$	$$Q$$

根据hscode的类型，可以获取对应的消费税比例税率$$S$$、消费税定额税率$$V$$、计量数$$Q$$，带入到公式中，即可计算出消费税。

两阶梯税率

hscode类型中有两阶梯税率，含义为：

• 根据商品单价或单位价格是否超过阈值，采用不同的消费税比例税率$$S_0$$/$$S_1$$
• 阈值记录在DB的consumption_cond，样例为 {“limit”:“10000”,“ratio”:“28.88”}
• 达到触发条件后选择consumption_ratio而不用consumption_cond中的ratio，是因为consumption_cond中记录的税率为$$C_1$$

计数量

包含定额消费税类、“黄酒”和“润滑油”类，需算出计量数$$Q$$，该值与法一数量、法二数量相关。

进口环节增值税

进口环节增值税用$$T_{tax}$$和$$S_{tax}$$计算：

$$A_{tax}=(P+T_{tax}+S_{tax})\ast A$$

2.1.4含税价计算税费

含税价包含两部分，完税价格和税费。需推导出用含税价计算税费的公式。

公式推导

1.完税价算税公式

$$R=P\ast T+(Q\ast V+\frac{P+P\ast T+Q\ast V}{1-S}\ast S)+(P+P\ast T+Q\ast V+\frac{P+P\ast T+Q\ast V}{1-S}\ast S)\ast A$$

2.含税与完税关系

$$P_t=P+R=P\ast \frac{(1+T)\ast (1+A)}{1-S}+Q\ast V\ast \frac{1+A}{1-S}$$

$$P=\frac{P_t\ast (1-S)-Q\ast V\ast (1+A)}{(1+A)(1+T)}$$

3.含税价算税公式-单位元、税率小数

$$R=P_t\ast \frac{T+S+A+A\ast T}{(1+A)(1+T)}+\frac{Q\ast V}{1+T}$$

4.含税价算税公式-单位分、税率乘百

R=P^{’_{t}*\frac{100*T}’+100S^’+100*A’+A^’*T’}{(100+A^’)(100+T’)}+\frac{QV^’}{100+T’}*100

5.完税价算税公式-单位分、税率乘百

$$R=P^{’}\ast \frac{T^{’}}{100}+(Q\ast V^{’}+\frac{P^{’}\ast (100+T^{’})\ast S^{’}}{(100-S^{’})\ast 100}+\frac{Q\ast V^{’}\ast S^{’}}{100-S^{’}})+(\frac{Q\ast V^{’}\ast A^{’}}{100-S^{’}}+\frac{P^{’}\ast (100+T^{’})\ast A^{’}}{(100-S^{’})\ast 100})$$

税费计算

利用公式4，可根据含税价计算税费。各个税率的获取方法不变。

雷区

雷区的出现有两个前提条件，一是使用含税价计算税费，二是hscode是两阶梯类型。

假设consumption_cond中 {“limit”:“10000”}，$$S_0=10$$$$S_1=20$$，意味含税价在[0,11000)使用$$S_0$$，含税价在[12000,无穷)使用$$S_1$$。

如果含税价在[11000,12000)之间，无论选$$S_0$$/$$S_1$$都会有问题，为雷区。

命中雷区平台选择低税率计算，平台会计算出高完税价，海关根据完税价格会选择高税率，重新计算税费，商家有资损；平台税费和海关税费不一致

2.2综合税税费计算

跨境电商进口综合税 = 关税*0 + (消费税+进口环节增值税)*70%

综合税的计算可按照上述方案计算，但为简化计算，可用跨境综合税率。

2.2.1完税价计算税费

根据hscode类型：

• 常规跨境综合税费

$$R=P\ast C_0$$

• 有消费税征收条件的跨境综合税费（商品单价触发两阶梯税率类和商品单位价格触发两阶梯税率类）

$$R=\{\begin{array}{ll}P\ast C_0& P=Q\ast Limit,\end{array}$$

• 包含定额消费税的综合税费

$$R=Q\ast V+P\ast C_0$$

• “黄酒”和“润滑油”类综合税费

按照（消费税+增值税）*0.7，对于单品，从量消费税$$Q\ast V$$，增值税$$(P+Q\ast V)\ast A$$

$$R=[Q\ast V+(P+Q\ast V)\ast A]\ast 0.7$$

2.2.2含税价计算税费

根据hscode类型：

• 常规跨境综合税

$$R=\frac{P_t\ast C_0}{1+C_0}$$

• 有消费税征收条件的跨境综合税费（商品单价触发两阶梯税率类和商品单位价格触发两阶梯税率类）

$$R=\{\begin{array}{ll}\frac{P_t\ast C_0}{1+C_0}& \frac{P_t}{1+C_0}=Q\ast Limit,\end{array}$$

• 包含定额消费税的综合税费

$$R=\frac{Q\ast V+P_t\ast C_0}{1+C_0}$$

• “黄酒”和“润滑油”类综合税费

$$R=\frac{Q\ast V+(P_t+Q\ast V)\ast A}{1+0.7\ast A}\ast 0.7$$