内部审计独立性与管理层冲突探讨

1、董事会由12名外部董事组成。所有董事在董事会任职至少15年。其中几位成员是首席执行官（CEO）的密友，经常与他的家人一起参加社交活动和旅行。在董事会会议上，董事们很少质疑管理层的战略。他们听取内部审计提供的信息，但将任何问题整改需求的决定权交给管理层。根据上述情况，如果你是首席审计执行官（CAE），你是否会担心董事们是否完全独立行事？

• 会。
• 董事任职时间长、与CEO关系密切、很少质疑管理层战略且将问题整改决定权交予管理层，这些情况表明董事可能无法完全独立行事，所以作为CAE会对此表示担忧。

2、最佳实践和国际内部审计师协会（IIA）标准表明，内部审计部门章程和审计委员会章程应规定审计委员会对内部审计的监督责任。在ACME公司，审计委员会和管理层都指示，除季度闭门会议外，首席审计执行官（CAE）与审计委员会的任何会议都必须有首席执行官（CEO）或首席财务官（CFO）参加。CAE不被允许独立联系审计委员会。如果他这样做，审计委员会不会回电。在这种情况下，你认为审计委员会是否对内部审计进行了适当的监督？管理层和审计委员会的指令是否符合透明和道德的行为准则？如果你是该公司内部审计团队的一员或CAE，你认为你能肯定地证明符合COSO的前两条原则吗？

审计委员会未对内部审计进行适当监督，管理层和审计委员会的指令不符合透明和道德的行为准则，作为内部审计团队一员或CAE，不能肯定地证明符合COSO的前两条原则。

3、过去几年，贵公司内部审计部门人员流动显著。公司难以找到合适的首席审计执行官（CAE）人选，也难以招聘内部审计人员。在七年时间里，公司最近失去了第五位CAE。公司已开始寻找新的CAE。审计委员会主席认为参与选拔过程很重要，但他同意只面试管理层推荐的最终CAE候选人。经过八个月的搜寻和详尽的面试流程，管理层选出一名候选人与审计委员会主席面谈。该候选人是外部人士，来自不同行业，但曾在其他组织担任过CAE。面试中，审计委员会主席表达了对内部审计流程的信心，以及与CAE建立密切关系的愿望，还希望公司建立真正基于风险的内部审计流程，并表示随时可与新CAE讨论问题。候选人接受了这份工作，到公司后开始着手建立基于风险的审计流程。入职第