在 SAP 中,表外科目(Off-Balance Sheet Accounts) 是用于记录不直接影响资产负债表的业务事项的科目,主要用于辅助管理和跟踪非财务性的资产、负债或承诺。以下是其用途及与正常科目的区别:
一、表外科目的主要用途
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记录非所有权资产 / 负债
- 例如:客户寄存的货物、租赁资产(经营租赁)、委托加工物资等。这些资产的所有权不属于公司,因此不纳入资产负债表。
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跟踪或有负债 / 承诺
- 例如:银行担保、信用证、未决诉讼等潜在义务。这些事项尚未形成实际负债,但需进行监控。
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管理流程中的中间状态
- 例如:采购申请、销售订单等未完成的业务流程,用于记录预承诺或待处理事项。
二、表外科目与正常科目的区别
对比维度 | 表外科目 | 正常科目 |
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资产负债表影响 | 不纳入资产、负债或权益的总计 | 纳入资产负债表的总计 |
会计原则 | 遵循收付实现制或管理需求,无需严格匹配权责发生制 | 遵循权责发生制,需符合会计准则(如 IFRS、GAAP) |
借贷平衡 | 不强制要求借贷平衡(如单边记账) | 必须借贷平衡 |
科目类型 | 通常标记为表外科目(如科目主数据中的 “Off-Balance Sheet” 标识) | 常规科目类型(资产、负债、权益、收入、成本等) |
过账方式 | 使用特定事务码(如F-58 表外凭证)或特殊字段(如 “表外标识”) | 使用常规过账事务码(如FB50 、F-02 ) |
典型场景 | 担保、租赁、委托加工、采购申请、销售订单 | 现金、存货、应付账款、销售收入等实际财务事项 |
三、SAP 中的配置示例
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科目主数据设置
- 在科目主数据的控制数据标签页中,勾选 **“表外科目”(Off-Balance Sheet)** 标识。
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过账示例
- 记录银行担保:
- 表外科目(负债类表外科目):借记 “银行担保”(表外)
- 正常科目:贷记 “银行存款”(正常科目)
- 注:此操作不影响资产负债表总计。
- 记录银行担保:
四、总结
表外科目的核心价值是补充财务会计的局限性,帮助企业在不影响报表的前提下管理风险和流程。正常科目反映实际财务状况,而表外科目反映业务关系或潜在风险,两者结合可提供更完整的业务视图。