56、国际税收与增值税规则解析

国际税收与增值税规则解析

1. OECD与G20的税收行动

国际社会对减税和利润转移问题的关注，促使经合组织（OECD）和二十国集团（G20）国家推出了应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）的行动计划。该计划旨在确保利润在产生经济活动和创造价值的地方被征税，同时为企业提供税收确定性和可预测性。

BEPS行动计划涵盖15个关键领域，包括数字经济。其关于“应对数字经济税收挑战”的报告建议现阶段不设立单独的数字税制度，并认为经合组织在转让定价和常设机构等其他领域的工作将解决现有问题。报告还指出了数字服务产生的数据价值归属以及如何在税收规则下进行定性的难题，并预计各国可能采取单边措施来防止税基侵蚀。

其他报告的要点包括：
- 通过新的条约条款消除混合错配安排（企业利用不同司法管辖区税收规则差异避税或减税）。
- 解决条约滥用问题。
- 修订无形资产规则，确保转让定价结果反映价值创造。
- 打击有害税收实践，特别是在知识产权制度和税收裁定领域。

为了实际落实这些变革，《实施税收条约相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》于2018年7月生效。该公约允许将BEPS成果纳入现有双边条约，而无需重新谈判。

BEPS的工作对各国政府的态度转变起到了重要作用。未来几年，随着经合组织通过BEPS对国际税收框架进行改革，税收领域将充满看点。这些提议将为企业提供更大的确定性，解决国内企业与利用税收制度漏洞的全球企业之间的竞争扭曲问题，也有助于遏制各国为保护税基而采取的单边措施的进一步发展。

同时，英国脱欧、英国的多边条约以及国际社会推动大型企业至少缴纳15%公司税的努力，都意味着税收领域的变革仍在继续，需要在这些方