7、《萨班斯 - 奥克斯利法案404条款实施解析》

《萨班斯 - 奥克斯利法案404条款实施解析》

1. 萨班斯 - 奥克斯利法案（SOX）与404条款概述

萨班斯 - 奥克斯利法案（SOX）自2002年通过以来，对美国证券交易委员会（SEC）规则产生了深远变革。该法案是对安然、世通等重大财务欺诈事件的回应，旨在降低组织管理层虚报财务状况导致的财务欺诈规模和程度。

法案中的404条款要求组织向外部审计师提供用于生成所有公开财务和管理信息的流程、系统和控制的有效运行的文件证据。由于大多数组织的流程、系统和控制都嵌入在各种信息系统中，信息系统（IS）组织在404条款合规方面承担着重要角色。与以往基于自我监管的监管框架不同，SOX法案将有效内部控制的管理变为强制性要求，并对违反规定者施以包括罚款和监禁在内的严厉处罚。该法案适用于所有在美国证券交易所上市的公司，非美国公司也受其约束。

2. 404条款干预驱动因素分类

在研究404条款实施时，传统的代理理论存在局限性，它忽视了外部机构对组织及其行为的影响，过于关注内部管理者和股东。而制度理论考虑了组织内外的多个利益相关者以及权力和影响力的使用，能为404条款实施提供更深入的见解。

基于制度理论，King等人开发的分类法被用于研究404条款实施，其原因如下：
- 制度被视为能够对其他社会实体施加影响和权力的社会实体。在404条款背景下，SEC可对审计公司等机构采取制裁措施，审计公司则可影响客户组织的行为。
- 该分类法承认干预的社会方面，涉及干预的实施者和接受者，他们之间的互动动态且复杂。在404条款干预中，存在多个层次的实施者和接受者。
- 框架区分了“供应推动”和“需求拉动”干预。供应推动源于变革的产生，需求拉动则