有借(debit)必有贷(credit),借贷必相等(摘)

本文介绍了一种简便的方法来理解借贷分录的编制原则。通过掌握基本等式和科目借贷方向,即使复杂的业务也能轻松记录。文章还详细解释了坏账准备的处理方式,并提供了实例帮助理解。

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理解了这句话的真正含义,无论多复杂的业务,都很容易记入借贷分录。

首先,将一笔要记录的交易中涉及的所有会计科目及金额标出来,划分成资产,负债,权益,收入,费用。

然后,记住等式:资产+费用=负债+权益+收入

接着,确定借方和贷方:分录左为借,右为贷。方程左边左(借)为增,方程右边右(贷)为增。这样,根据各科目的增加减少就可以确定是记为借方还是贷方。比如,卖掉存货100,存货减少,现金增加,现金是资产,增加为借,所以借:现金 100,存货也是资产,减少为贷,贷:存货 100

最后,计算该分录的借方金额总和是否等于贷方

小窍门:根据借贷必相等的原则,如果交易中有一项比较难确定该借还是该贷的科目,可以在其他科目确定后,看借方和贷方的差值来决定这一项的借贷。比如在债券发行时,不知道折价或溢价部分如何记录时,假设面值1000元的债券以1200元的价格发行,收到现金1200,很容易确定是借:现金1200,应付债券作为负债的增加以面值记录,贷:应付债券 1000,剩下的债券折价或溢价,可以看到,借方1200,贷方1000,很容易确定应该贷:债券折/溢价 200

另外,关于上述等式,有一点可以用了验证记录是否正确的。就是分录完成后,等式依然成立。也就是,如果一笔分录中资产增加了,一定对应着其他资产的减少,或者负债,权益,收入的增加。如果分录中看不到这样的关系,就可能是有科目记错了方向。

 

对于坏帐准备的问题:

首先,要弄清楚坏帐准备余额和坏帐准备计提额的关系。然后,由于坏帐准备是资产的备抵科目其借贷方向和资产的方向相反(即增加为贷,减少为借)。

在应收帐款余额百分比法下:坏帐准备的年末余额应该是应收帐款×计提比例。年末余额为贷方金额。

年度中间,实际发生坏帐时,减少坏帐准备(借),同时减少应收账款。

到年末计提坏帐准备时,增加坏帐准备(贷),同时增加资产减值损失(借)。计提后要保证年末余额为应收帐款的约定计提比例(贷方)。

从课本203页的例题来说:

00年末的坏帐准备余额应该是1200000×3‰=3600元(贷方),

01年度中间,发生坏帐时,借:坏帐准备 5000,贷:应收账款 5000。此时坏帐准备余额为1400(借方)。

01年末计提坏帐准备时,要使坏帐准备余额变为1400000×3‰=4200(贷方),则需要贷:坏帐准备 5600,相应的,借:资产减值损失 5600。这样01年末坏帐准备余额就等于应收帐款的约定比例4200(贷方)。

02年中,发生坏帐时,借:坏帐准备 2500,贷:应收账款 2500,此时坏帐准备余额变为1700(贷方),

02年年末计提时,要使坏帐准备余额变为1500000×3‰=4500(贷方),则需要贷:坏帐准备2800,相应的,借:资产减值损失 2800。这样,计提后坏帐准备余额等于应收账款的约定比例。

 

在决定年末坏帐准备计提金额的时候,最简单的方法是建立T形帐户:例如:

坏帐准备

-------------

借: │贷:3600---00年末

5000 ---01年发生坏帐

X ┈┈┈01年末应计提金额

-------------

4200---01年末坏帐准备余额(应收帐款百分比)

借贷平衡需要:3600+X-50004200,所以,应计提金额:5600

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